این مالیات زیر مجموعه مالیات بر دارایی می باشد که باید توسط وارثان به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود. پس از در گذشت شخصی، مالی از ولی به وارثان می رسد که باتوجه به دارایی به ارث رسیده، باید مالیات پرداخت شود که به این نوع مالیات ، مالیات بر ارث گفته میشود .
ارث
ارث به دارایی متوفی بعد از کسر واجبات گفته میشود که از دارایی متوفی باید واجبات مالی، دیون و ثلث کسر گردد تا وارثان به ارث برسند.
ماترک
ماترک در تعاریف مالیات بر ارث عبارت است از مالی که بافوت مالک و به حکم قانون به وراث تعلق می گیرد و عنوان ترکه قانونی را به خود می گیرد .
متوفی
به کسی که از دنیا رفته و مالی را از خود به جا گذاشته است متوفی گفته می شود که با توجه به دارایی متوفی مالیات بر ارث تعیین می شود.
لازم به ذکر است که به متوفی (مورث) هم گفته میشود .
وارث
به کسانی گفته می شود که از شخص دیگر، مالی را به ارث می برند ، وراث می توانند اشخاص حقیقی و حقوقی باشند.
مالیات بر ارث براساس نرخ های تعیین شده در این خصوص می باشد که وراث قبل از بهره بری از ارث باید مالیات پرداخت کنند.
در صورتی که متوفی وارث نداشته باشد اموال آن به دولت می رسد.
وارثین
بر اساس ماده 18 قانون مالیات های مستقیم در خصوص مایات بر ارث شرکت حسابداری وراث را به سه طبقه تقسیم بندی می کند ؛
وراث طبقه اول : پدر، مادر ، زن، شوهر و اولاد
وراث طبقه دوم : اجداد ، برادر ، خواهر و همینطور اولاد آنها
وراث طبقه سوم : عمو ، عمه ، دایی ، خاله و همینطور اولاد آنها
سهم وراث
سهم زن در صورتیکه دارای فرزند باشد یک هشتم و در غیر اینصورت یک چهارم می باشد .
سهم مرد در صورتیکه دارای فرزند باشد یک چهارم و در غیر اینصورت یک دوم می باشد .
سهم پدر در صورتی که متوفی فرزند داشته باشد یک ششم و در غیر اینصورت دوم سوم می باشد .
سهم مادر در صورتی که متوفی فرزند داشته باشد یک ششم ودر غیر اینصورت یک سوم می باشد.
سهم دختر در صورتی که تک فرزند باشد یک دوم ، اگه متوفی دارای چند فرزند فقط دختر باشد به نسبت مساوی دوسوم ، وهمینطور اگر متوفی دارای فزند پسر باشد ، سهم دختر یک دوم پسر می باشد .
مشاوارن شرکت حسابداری لازم به ذکر می دانند که اگر متوفی فاقد پدر و مادر باشد و فقط یک فرزند دختری داشته باشد کل ماترک به دختر می رسد.
سهم پسر در صورتی که تعداد فرزندان بیش از یک فرزند باشد به پسران بصورت مساوی و به دختران یک دوم پسران ارث می رسد.
معافیت های مالیات بر ارث
براساس ماده 24 قانون مالیات های مستقیم در این خصوص موضوع، موارد زیر از مشمولیت مالیات خاج هستند :
1_وجوه بازنشستگی
2_مزایای پایان خدمت
3_بازخرید خدمت و مرخصی
4_بازخرید بیمه
5_وجوه پرداختی توسط موسسات بیمه ای و یا کارفرمایان
6_دریافتی حاصل از بیمه عمر
7_خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آن
8_اموالی که مورد وقف و یا نذر قرار می گیرند
براساس ماده 21 قانون مالیات های مستقیم اموالی که جزء ماترک متوفی باشند و براساس قانون جمهوری اسلامی ایران آن اموال سلب و یا به صورت بلاعوض در اختیار اشخاص موضوع ماده 2 قرار گیرند از شمول این مالیات خارج می شوند .
براساس ماده 25 قانون مالیات های مستقیم وراث طبقه اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث نخواهند بود .
براساس ماده 26 قانون مالیات های مستقیم در صورتی که ارزش روز کلیه ماترک متوفی کمتر از دیون، واجبات مالی و هزینه های کفن و دفن باشد اموال و دارایی های متوفی مشمول مالیات بر ارث نخواهند بود .
اگر متوفی بر اساس اسناد و شواهد موجود بدهی داشته باشد و میزان بدهی متوفی بشتر اموال وی باشد و اصالت بدهی ها تایید شود اموال متوفی مشمول مالیات بر ارث نمی باشد .
بیشتر بخوانید:
بهترین نرم افزار حسابداری را از ما بخواهید :
